国家级相关部委政策要点

1

小微企业税收减免

增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税;小型微利企业减免企业所得税;增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”。

《财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

2

高新技术企业税收优惠

高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》

当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》

3

技术先进性服务企业税收优惠

经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》

4

软件企业税收优惠

依法成立且符合条件的软件企业,在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,并享受至期满为止。国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠,可减按10%税率征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》


5

高新技术企业税收优惠

高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》

当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》

6

技术先进性服务企业税收优惠

经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》

7

软件企业税收优惠

依法成立且符合条件的软件企业,在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,并享受至期满为止。国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠,可减按10%税率征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》

8

集成电路企业税收优惠

符合条件的集成电路封装、测试企业在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017年前未实现获利的,自2017年起计算优惠期,享受至期满为止。 

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》

2017年12月31日前设立但未获利的,集成电路线宽小于0.8微米(含)的,自获利年度起第一至第二年免征企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税;线宽小于0.25微米,且经营期15年以上的,自获利年度起第一至第五年免征企业所得税,第六至第十年减半征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》

2018年1月1日后新设的集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的,第一至第二年免征企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税;线宽小于65纳米,且经营期在15年以上的,第一至第五年免征企业所得税,第六至第十年减半征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》

2017年12月31日前设立但未获利的投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的,自获利年度起第一至第五年免征企业所得税,第六至第十年减半征收企业所得税;2018年1月1日后新设的集成电路投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的,第一至第五年免征企业所得税,第六至第十年减半征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。国家规划布局内的集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短为3年(含)。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年第二年免征企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税;2017年前未实现获利的,自2017年起计算优惠期。

《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》

9

动漫企业税收减免

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》

自2018年1月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

《财政部 国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》

10

研发费用加计扣除

企业发生的研发费用,未形成无形资产的,在据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。委托境外研发所发生的费用,按照实际发生额的80%计入委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可在企业所得税前加计扣除。

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

11

固定资产加速折旧

固定资产加速折旧或一次性扣除;制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧;制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧。

《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》

12

装备进口税收减免

符合规定条件的国内企业为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》所列装备或产品而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品目录》所列商品,免征关税和进口环节增值税。

《财政部 发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能源局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录及规定的通知》

对使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金,进口项目所需国内不能生产的关键设备、零部件、原材料,免征进口关税和进口环节增值税。

《财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知》

自2016年1月1日至2020年12月31日,经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品,确需进口的商品可享受免征进口环节增值税。

《财政部 海关总署 国家税务总局关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知》

13

职工教育经费税前扣除

企业的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》

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